小規(guī)模納人自行開具增值稅專用發(fā)票限于三個行業(yè)：住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)。上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，在自行開具增值稅專用發(fā)票時，仍需要明確幾個問題。
一、在什么情況下可以自行開具增值稅專用發(fā)票
上述三個行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發(fā)票。增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅，這就說明當月或當季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以內(nèi)，納稅人不需要繳納增值稅。如果上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之內(nèi)自行開具增值稅專用發(fā)票，當月不需要繳納增值稅。大家知道，增值稅專用發(fā)票增值稅額可以抵扣，允許抵扣的前提就是增值稅專用發(fā)票的增值稅額已繳納入庫。上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人在免稅額度內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票勢必導(dǎo)致沒有入庫的增值稅款被用于抵扣。因此，相關(guān)文件規(guī)定，上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人只有在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可以自行開具增值稅專用發(fā)票，如果月銷售額沒有超過3萬或季銷售額沒有超過9萬需要開具增值稅專用發(fā)票時仍需要到稅務(wù)機關(guān)代開。稅務(wù)機關(guān)代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫，取得專票的納稅人才可以抵扣。
二、有哪些業(yè)務(wù)都可以自行開具增值稅專用發(fā)票
住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)范圍不局限于住宿業(yè)小規(guī)模納稅提供住宿服務(wù)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)以及鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)。因為，在實際業(yè)務(wù)中，上述三類行業(yè)小規(guī)模納稅人可能會發(fā)生兼營行為，因此，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，都可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具；鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專票的，也可以自行開具；建筑業(yè)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其
他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專票的，也需要通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
三、不是所有業(yè)務(wù)都可以自行開具專用發(fā)票
上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的可以自行開具增值稅專用發(fā)票。這是因為，銷售不動產(chǎn)需要向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報。如果上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人持有的不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不同時，自行開具增值稅專用發(fā)票會造成稅款入庫錯誤。
四、自行開具增值稅專用發(fā)票與申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票沒有選擇性
上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人符合條件就必須自行開具增值稅專用發(fā)票，否則必須申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，自行開具增值稅專用發(fā)票還是申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票沒有選擇性。也即上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元需要開具增值稅專用發(fā)票必須自行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，不得申請稅務(wù)機關(guān)代開；月銷售額未超過3萬元或季銷售額未超過9萬元則必須申請稅務(wù)機關(guān)代開而不能自行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。