馬上就要到年末了，公司所有的部門都格外忙碌：銷售部門在為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行最后沖刺，生產(chǎn)部門在為儲(chǔ)備新品加班排產(chǎn)，采購(gòu)部門在為延付貨款與供應(yīng)商反復(fù)磋商……財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員，比其它部門的人員更加辛苦，因?yàn)樗麄冋诿χ灸昴┑氖展僦畱?zhàn)——年終財(cái)務(wù)決算。不論是產(chǎn)值數(shù)以億計(jì)的大企業(yè)，還是營(yíng)收區(qū)區(qū)數(shù)百萬(wàn)的小公司，不管是國(guó)企上市公司，還是民企外資企業(yè)，年終財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，僅是要求的標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)雜程度有所不同而已。年終財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)成果的匯總和反映，更是企業(yè)摸清 “家底”以及制定來(lái)年發(fā)展規(guī)劃和編制來(lái)年預(yù)算的基礎(chǔ)，需要引起企業(yè)的高度重視。下面，我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)年終財(cái)務(wù)決算那些事。
一、什么是年終財(cái)務(wù)決算？
年終財(cái)務(wù)決算，是指根據(jù)會(huì)計(jì)資料對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行綜合總結(jié)。其目的是總結(jié)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)并考核經(jīng)營(yíng)成果，決算的對(duì)象（范圍）是業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，決算期間是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，即1月1日-12月31日。
年終財(cái)務(wù)決算與每月的月度結(jié)賬是有區(qū)別的，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)量不同，月度結(jié)賬主要填制三大主表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表），財(cái)務(wù)決算除了編制“四表一注”外，還有填報(bào)很多附表和內(nèi)部管理報(bào)表（特別是國(guó)企和央企會(huì)涉及諸多國(guó)資委統(tǒng)一要求填報(bào)的報(bào)表）；二是信息數(shù)據(jù)量不同，月度結(jié)賬的信息數(shù)據(jù)主要是當(dāng)月的，比較單一，而財(cái)務(wù)決算是全年的信息數(shù)據(jù)，更加完整；三是反映的經(jīng)營(yíng)情況不同，月度結(jié)賬僅反映當(dāng)月或截至當(dāng)月的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)決算反映的是全年的經(jīng)營(yíng)情況，更為全面。
年終財(cái)務(wù)決算的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，即用資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況，損益表（利潤(rùn)表）體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表說(shuō)明資金管理情況，以及其它經(jīng)營(yíng)情況；另一方面是提升企業(yè)的管理水平，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的總結(jié)，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足和需要改進(jìn)的地方，或者發(fā)現(xiàn)值得總結(jié)推廣的經(jīng)驗(yàn)，還可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)信息，為編制明年的預(yù)算提供參考資料。
二、年終財(cái)務(wù)決算做什么?
年終財(cái)務(wù)決算涉及的事項(xiàng)很多，總體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在以下八個(gè)方面。
1.核實(shí)債權(quán)債務(wù)
臨近年末，企業(yè)需要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和核實(shí)，一是核實(shí)債權(quán)，債權(quán)的范圍主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款(付出押金、備用金等)，要主動(dòng)向債務(wù)方發(fā)對(duì)賬函進(jìn)行書面確認(rèn)，并且對(duì)賬款收回的可能性進(jìn)行評(píng)估，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;二是核實(shí)債務(wù)，債務(wù)的范圍主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其它應(yīng)付款(收取的押金、保證金等)，對(duì)賬采取的基本原則是“核對(duì)債權(quán)不核對(duì)債務(wù)”，即一般由債權(quán)方主動(dòng)發(fā)起對(duì)賬，所以對(duì)于收到的債權(quán)方發(fā)過(guò)來(lái)的對(duì)賬函，要謹(jǐn)慎確認(rèn)債務(wù)。
根據(jù)實(shí)際對(duì)賬結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的調(diào)整，即調(diào)賬(未掛賬的及時(shí)補(bǔ)做，多掛賬的予以沖減)。核實(shí)債權(quán)債務(wù)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)的債權(quán)債務(wù)，防止呆賬壞賬的發(fā)生。對(duì)于大型的集團(tuán)化公司，還要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部單位之間的往來(lái)和交易逐一進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。
2.盤點(diǎn)資產(chǎn)存貨
臨近年末，企業(yè)要組織專門的人員，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)以及專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)。一般先由資產(chǎn)的實(shí)物管理部門預(yù)盤，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤，確保賬實(shí)、賬賬相符，對(duì)于盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)存貨丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并經(jīng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)損或報(bào)溢賬務(wù)處理。原則上報(bào)損時(shí)能找到直接責(zé)任人的，先由直接責(zé)任人賠償，對(duì)于無(wú)法找到直接責(zé)任人或直接責(zé)任人賠償后的其余部分，再由公司“買單”。
實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均需進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)值評(píng)估，特別是那些存放時(shí)間較長(zhǎng)的存貨以及磨損較大的固定資產(chǎn)等，通過(guò)評(píng)估，按照要求計(jì)提相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值損失。除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常使用的資產(chǎn)存貨要進(jìn)行盤點(diǎn)外，對(duì)于殘次品或廢品廢料等，也要進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，防止管理不善導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
3.清理個(gè)人欠款
臨近年末，要全面清理個(gè)人向公司的借款(備用金)，重點(diǎn)清理金額大、時(shí)間長(zhǎng)的個(gè)人欠款。老板(股東)向公司借支備用金一定要慎重，防范可能存在的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)(按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?對(duì)于離職人員，必須核實(shí)其名下是否有個(gè)人欠款，如有，則必須處理完畢后方可辦理離職手續(xù)。
對(duì)于個(gè)人借款，盡可能在當(dāng)年歸還或及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用核銷，對(duì)于確實(shí)無(wú)法進(jìn)行核銷的，建議當(dāng)年年底歸還后次年年初再借。對(duì)于重復(fù)借支的，需遵循“前款不清，后款不借”的原則，防止個(gè)人欠款累積“滯銷”，由此可能產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
4.弄清或有事項(xiàng)
或有事項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)，特別是對(duì)于那些有可能影響企業(yè)資金或者全年損益的或有事項(xiàng)，要逐一梳理徹底弄清楚。